Deutschland ist für die Schweiz der wichtigste Nachbar: Über 300’000 Deutsche leben in der Schweiz, und rund 60’000 Grenzgängerinnen und Grenzgänger pendeln täglich aus Deutschland in die Schweiz. Wer in einem Land wohnt und im anderen arbeitet, Vermögen besitzt, Renten bezieht oder erbt, stellt sich schnell die Frage: Welches Land darf besteuern? Damit niemand dasselbe Einkommen doppelt versteuert, haben die Schweiz und Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. Dieser Ratgeber erklärt die wichtigsten Regeln für Lohn, Grenzgänger, Homeoffice, Dividenden, Renten, Pensionskasse, Liegenschaften und Erbschaften, verständlich und mit praktischen Beispielen.
Inhaltsverzeichnis
- Grundlagen des DBA
- Lohn: Wo wird besteuert?
- Die Grenzgängerregel
- Die 60-Tage-Regel und Homeoffice
- Dividenden, Zinsen und Verrechnungssteuer
- Renten, Pensionskasse und Säule 3a
- Liegenschaften
- Wegzug aus Deutschland in die Schweiz
- Erbschaften
- Praxisbeispiel
- Häufige Fehler
- Fazit
- FAQ
Grundlagen des DBA
Das Abkommen zwischen der Schweiz und Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und Vermögen stammt aus dem Jahr 1971 und wurde seither mehrfach revidiert. Es legt fest, welcher Staat für welche Einkünfte das Besteuerungsrecht hat und wie eine Doppelbesteuerung vermieden wird. Zuerst wird bestimmt, wo eine Person ansässig ist, also wo sie ihren steuerlichen Wohnsitz hat. Danach wird für jede Einkunftsart geregelt, ob der Wohnsitzstaat, der Quellenstaat oder beide besteuern dürfen. Deutschland vermeidet die Doppelbesteuerung meist durch Anrechnung der Schweizer Steuer oder durch Freistellung mit Progressionsvorbehalt, die Schweiz meist durch Freistellung.
Lohn: Wo wird besteuert?
Grundsätzlich wird der Lohn dort besteuert, wo die Arbeit tatsächlich ausgeübt wird. Wer in der Schweiz wohnt und arbeitet, zahlt in der Schweiz Steuern. Wer in Deutschland wohnt und in der Schweiz arbeitet, ist grundsätzlich in der Schweiz steuerpflichtig, Deutschland stellt den Lohn frei, berücksichtigt ihn aber beim Steuersatz. Arbeitstage, die in Deutschland oder in Drittstaaten geleistet werden, etwa Homeoffice oder Geschäftsreisen, können dagegen in Deutschland steuerpflichtig sein. Für Grenzgänger gilt eine besondere Regel.
Die Grenzgängerregel
Als Grenzgänger gilt, wer in einem Staat wohnt, im anderen arbeitet und regelmässig an seinen Wohnsitz zurückkehrt. Eine Grenzzone, wie sie für andere Nachbarländer gilt, gibt es im Verhältnis zu Deutschland nicht. Für Grenzgänger gilt: Das Besteuerungsrecht liegt beim Wohnsitzstaat Deutschland. Die Schweiz darf aber eine Quellensteuer von höchstens 4.5 Prozent des Bruttolohns erheben. Diese Schweizer Steuer wird in Deutschland an die Einkommensteuer angerechnet. Für die Anwendung des reduzierten Satzes braucht der Arbeitgeber eine Ansässigkeitsbescheinigung des deutschen Wohnsitzfinanzamts, das Formular Gre-1, das jährlich mit Gre-2 verlängert wird. Ohne Bescheinigung wird der normale Quellensteuertarif angewendet.
| Situation | Besteuerung in der Schweiz | Besteuerung in Deutschland |
|---|---|---|
| Wohnsitz und Arbeit in der Schweiz | Vollständig | Keine |
| Grenzgänger mit Wohnsitz in Deutschland | Quellensteuer max. 4.5 Prozent | Einkommensteuer, Anrechnung der Schweizer Steuer |
| Wohnsitz in Deutschland, kein Grenzgänger (über 60 Nichtrückkehrtage) | Ordentliche Quellensteuer | Freistellung mit Progressionsvorbehalt |
| Wochenaufenthalter mit Familienwohnsitz in Deutschland | Je nach Rückkehrhäufigkeit | Je nach Rückkehrhäufigkeit |
Mehr dazu in den Artikeln Grenzgänger Schweiz und Quellensteuer-Tarife erklärt.
Die 60-Tage-Regel und Homeoffice
Die Grenzgängereigenschaft entfällt, wenn eine Person an mehr als 60 Arbeitstagen pro Jahr aus beruflichen Gründen nicht an ihren Wohnsitz zurückkehrt. Als Nichtrückkehrtage zählen etwa Übernachtungen am Arbeitsort oder auf Geschäftsreisen, wenn die Rückkehr wegen der Arbeit nicht zumutbar ist, zum Beispiel bei einer Distanz von über 110 Kilometern oder einer Reisezeit von mehr als 1.5 Stunden pro Weg. Bei Teilzeit wird die Grenze anteilig reduziert. Wer die Grenze überschreitet, verliert die Grenzgängereigenschaft: Die Schweiz besteuert den Lohn dann voll, Deutschland stellt ihn frei, ausser für Arbeitstage in Deutschland oder Drittstaaten. Führen Sie deshalb einen Nachweis über Ihre Nichtrückkehrtage.
Homeoffice ist für Grenzgänger im Sinne der Grenzgängerregel meist unproblematisch, weil Deutschland ohnehin das Hauptbesteuerungsrecht hat. Für Personen, die nicht als Grenzgänger gelten, kann Homeoffice in Deutschland dagegen dazu führen, dass ein Teil des Lohns in Deutschland zu versteuern ist. Zudem kann Homeoffice von 25 Prozent oder mehr der Arbeitszeit Auswirkungen auf die Sozialversicherungspflicht haben. Für die Sozialversicherung gibt es seit 2023 ein multilaterales Rahmenübereinkommen, das bei Telearbeit von weniger als 50 Prozent die Versicherung im Arbeitgeberstaat ermöglicht, wenn dies beantragt wird. Klären Sie Homeoffice-Regelungen immer mit Ihrem Arbeitgeber.
Dividenden, Zinsen und Verrechnungssteuer
Schweizer Dividenden und Zinsen auf Obligationen und Bankguthaben unterliegen einer Verrechnungssteuer von 35 Prozent. Personen mit Wohnsitz in der Schweiz erhalten diese vollständig zurück, wenn sie die Erträge in der Steuererklärung deklarieren. Personen mit Wohnsitz in Deutschland können nach dem DBA 20 Prozentpunkte zurückfordern, die verbleibenden 15 Prozent werden in Deutschland an die Abgeltungsteuer angerechnet. Bei Beteiligungen von mindestens 10 Prozent an einer Gesellschaft gelten tiefere Sätze. Umgekehrt erheben deutsche Gesellschaften eine Kapitalertragsteuer von 26.375 Prozent inklusive Solidaritätszuschlag. Schweizer Anleger können über das Bundeszentralamt für Steuern eine teilweise Erstattung auf 15 Prozent verlangen, der Rest wird in der Schweiz angerechnet. Mehr dazu im Artikel Verrechnungssteuer zurückfordern.
Renten, Pensionskasse und Säule 3a
AHV-Renten werden im Wohnsitzstaat besteuert. Wer in Deutschland wohnt und eine AHV-Rente bezieht, versteuert diese in Deutschland, mit einem Besteuerungsanteil, der vom Rentenbeginn abhängt. Auch Pensionskassenrenten werden grundsätzlich im Wohnsitzstaat besteuert. Die Schweiz erhebt bei Personen im Ausland eine Quellensteuer, die bei Wohnsitz in Deutschland mit einer Ansässigkeitsbescheinigung zurückgefordert oder vermieden werden kann. Kapitalauszahlungen aus Pensionskasse und Säule 3a an Personen mit Wohnsitz in Deutschland unterliegen der Schweizer Quellensteuer am Sitz der Vorsorgeeinrichtung. Diese kann innerhalb von drei Jahren zurückgefordert werden, wenn die Auszahlung in Deutschland deklariert wird. In Deutschland ist die Besteuerung des obligatorischen und überobligatorischen Teils unterschiedlich geregelt. Mehr dazu in den Artikeln Aus der Schweiz wegziehen und AHV-Rente im Ausland.
Liegenschaften
Einkünfte aus Liegenschaften, etwa Mieteinnahmen, und Gewinne aus dem Verkauf werden in dem Staat besteuert, in dem die Liegenschaft liegt. Besitzen Sie als Person mit Wohnsitz in der Schweiz eine vermietete Wohnung in Deutschland, versteuern Sie die Mieteinnahmen in Deutschland. Die Schweiz stellt sie frei, berücksichtigt sie aber für den Steuersatz. Ebenso darf die Schweiz Liegenschaften in der Schweiz besteuern, die einer Person in Deutschland gehören. Auch die Vermögenssteuer auf Liegenschaften steht dem Belegenheitsstaat zu.
Wegzug aus Deutschland in die Schweiz
Eine Besonderheit des DBA betrifft deutsche Staatsangehörige, die aus Deutschland in die Schweiz ziehen: Sie können nach einer Sonderregel im Wegzugsjahr und in den folgenden fünf Jahren in Deutschland weiterhin für Einkünfte aus deutschen Quellen besteuert werden, sofern sie nicht Schweizer Bürger sind und in Deutschland zuvor mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren. Die Schweizer Steuer wird angerechnet. Wer wesentliche Beteiligungen an Kapitalgesellschaften hält, kann zudem von der deutschen Wegzugsbesteuerung betroffen sein. Lassen Sie sich vor einem Umzug beraten. Mehr dazu im Artikel In die Schweiz ziehen.
Erbschaften
Für Erbschaften gibt es ein separates Abkommen zwischen der Schweiz und Deutschland aus dem Jahr 1978. Bewegliches Vermögen wird grundsätzlich im letzten Wohnsitzstaat des Erblassers besteuert, Liegenschaften im Belegenheitsstaat. Deutschland behält sich aber vor, Erben mit Wohnsitz in Deutschland zu besteuern und deutsche Staatsangehörige noch fünf Jahre nach dem Wegzug wie Inländer zu behandeln. Da Deutschland Erbschaften an Kinder und Ehegatten besteuert, während die meisten Kantone diese befreien, kann eine Erbschaft mit Deutschlandbezug deutlich teurer werden. Mehr dazu im Artikel Erbschaftssteuer nach Kanton.
Praxisbeispiel
Jan wohnt in Lörrach und arbeitet in Basel als Projektleiter mit einem Bruttolohn von CHF 110’000. Er kehrt täglich nach Hause zurück und hat 15 Nichtrückkehrtage wegen Geschäftsreisen.
| Position | Betrag |
|---|---|
| Bruttolohn | CHF 110’000 |
| Schweizer Quellensteuer (4.5 Prozent) | CHF 4’950 |
| Steuerpflicht in Deutschland | Einkommensteuer auf den Lohn nach deutschem Recht |
| Anrechnung | CHF 4’950 werden an die deutsche Steuer angerechnet |
Jan bleibt Grenzgänger, weil er weniger als 60 Nichtrückkehrtage hat. Er reicht beim Arbeitgeber das Formular Gre-1 ein und deklariert den Lohn in seiner deutschen Steuererklärung. Die Zahlen sind Annahmen.
Häufige Fehler
- Ansässigkeitsbescheinigung vergessen: Ohne Gre-1 gilt der volle Quellensteuertarif.
- Nichtrückkehrtage nicht dokumentieren: Die 60-Tage-Grenze muss nachgewiesen werden.
- Homeoffice unterschätzen: Es kann Steuer- und Sozialversicherungsfolgen haben.
- Verrechnungssteuer nicht zurückfordern: In Deutschland Wohnhafte können 20 Prozentpunkte zurückholen.
- Quellensteuer auf Kapitalauszahlungen nicht zurückfordern: Die Frist beträgt drei Jahre.
- Erweiterte Steuerpflicht nach dem Wegzug ignorieren: Deutschland kann noch fünf Jahre besteuern.
Fazit
Das DBA Schweiz–Deutschland verhindert, dass dasselbe Einkommen doppelt besteuert wird. Für Grenzgänger darf die Schweiz höchstens 4.5 Prozent Quellensteuer erheben, die Hauptbesteuerung erfolgt in Deutschland. Wer mehr als 60 Nichtrückkehrtage hat, wird voll in der Schweiz besteuert. Dividenden, Renten, Pensionskassenleistungen, Liegenschaften und Erbschaften folgen eigenen Regeln. Dokumentieren Sie Arbeitstage und Nichtrückkehrtage, fordern Sie Quellensteuern fristgerecht zurück und lassen Sie sich bei Umzug, Erbschaft oder grösseren Vermögen beraten.
Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle Finanz-, Steuer- oder Rechtsberatung.
FAQ: DBA Schweiz–Deutschland
Wie viel Quellensteuer zahlen Grenzgänger aus Deutschland?
Höchstens 4.5 Prozent des Bruttolohns. Die Steuer wird in Deutschland angerechnet.
Was ist die 60-Tage-Regel?
Wer an mehr als 60 Arbeitstagen pro Jahr aus beruflichen Gründen nicht an den Wohnsitz zurückkehrt, verliert die Grenzgängereigenschaft.
Wo wird meine AHV-Rente besteuert?
Im Wohnsitzstaat. Wer in Deutschland wohnt, versteuert die AHV-Rente in Deutschland.
Kann ich die Verrechnungssteuer aus Deutschland zurückfordern?
Ja, 20 Prozentpunkte der 35 Prozent. Die restlichen 15 Prozent werden in Deutschland angerechnet.
Was ist das Formular Gre-1?
Die Ansässigkeitsbescheinigung für Grenzgänger, die das deutsche Finanzamt ausstellt.
Wo werden Mieteinnahmen besteuert?
In dem Staat, in dem die Liegenschaft liegt.
Quellen, Stand: November 2026
- SIF – Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland
- ESTV – Internationales Steuerrecht
- Bundeszentralamt für Steuern
Redaktion Stutz Magazin – Unsere Redaktion recherchiert Finanzthemen für die Schweiz auf Basis offizieller Quellen wie ESTV, BSV, FINMA und SNB. Unsere Redaktionsrichtlinien
